Вторжение России в Украину подчеркнуло важную роль, которую играют волонтерские и благотворительные организации, в частности международные, в оказании необходимой поддержки и помощи нуждающимся — военным и членам их семей, внутренне перемещенным лицам, другим социально незащищенным слоям населения.

Учитывая длительное время войны, такая помощь становится все более важной, поэтому любые препятствия и препятствия, которые могут привести к ее ограничению, недопустимы и подлежат устранению со стороны государства.

Однако, по общему правилу, определенному в национальном налоговом законодательстве, если лицо получает деньги, имущество или определенную услугу бесплатно, это считается ее доходом, который должен облагаться сразу двумя налогами — на доходы физических лиц (18%) и военным сбором (1, 5%).

В большинстве случаев обязанность уплатить налоги возникает у того, кто предоставляет этот доход (у благотворительных организаций как налоговых агентов). При этом весь процесс помощи сопровождает значительный перечень административно-обременительных и иногда противоречивых нормативных требований, при которых благотворительная помощь не подлежит налогообложению — особенности регистрации, пребывания в особом реестре, специальный перечень разрешенных товаров и только разрешенным (конкретным) получателям, специальные счета и нюансы заполнения. платежных поручений, целевое назначение пособия, многочисленные подтверждающие документы и отчетность и т.д.

С такими проблемами трудно разобраться даже благотворителям – резидентам, что тогда говорить об иностранных благотворительных организациях.

И это не всё. Как ни странно, препятствием для более упрощенного и оптимального режима налогообложения благотворительной помощи оказываются и текущие международные обязательства Украины.

Так, последняя версия Меморандума по МВФ об экономической и финансовой политике от 17 июня 2024 года содержит пункты по воздержанию от «любых налоговых и административных мер, которые могут уменьшить базу налоговых поступлений», а также «любых мер налоговой политики и администрирования» , которые могут негативно повлиять на базу налоговых поступлений, и, соответственно, от включения новых категорий налогоплательщиков в существующие льготные режимы».

Это очень усложняет диалог с Правительством, а попытки нормативного решения накопленного массива проблем наталкиваются на негативную реакцию соответствующих министерств и ведомств (например, остановка законопроекта №11011 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно освобождения от налогообложения благотворительной помощи, выплаченной в течение действия правового режима или чрезвычайного положения в пользу военнослужащих, не имеющих статуса участника боевых действий»).

Важным является поиск путей построения прозрачного, понятного и необременительного режима налогообложения благотворительных пожертвований, а также коммуникаций по решению и избеганию дискриминационного налогообложения международных благотворительных организаций и их пожертвований в Украине на основе мирового опыта .

Специалисты аналитических центров Экономической экспертной платформы в сотрудничестве с Помощь — Проведена помощь для самопомощи исследование по этому вопросу и предоставили рекомендации по решению проблем с налогообложением благотворительной помощи.

Мировой опыт

Одну из самых распространенных моделей налогообложения и регулирования международной благотворительной помощи предлагают страны Европейского Союза. Как и в Украине они, в основном, регулируются из-за требований налогового законодательства.

Типичными примерами этой модели являются Германия и Австрия. Подобную модель применяет еще восемь государств — членов ЕС, а именно Чехия, Эстония, Нидерланды, Бельгия, Дания, Швеция, Финляндия и Кипр, хотя в некоторых из этих стран положения законодательства менее конкретны относительно регулирования деятельности.

Именно в рамках ЕС и этой модели прошли дискуссии о налогообложении иностранных благотворительных организаций. Все указанное важно и для Украины, учитывая ее длительные евроинтеграционные усилия и статус кандидата на членство в ЕС.

В июне 2023 г. Европейская Комиссия опубликовала рабочий документ «Недискриминационное налогообложение благотворительных организаций и их доноров: принципы, взятые из прецедентного права ЕС».

Документом среди прочего было отмечено, что ни одно государство-член ЕС не придала иностранным благотворительным организациям те же льготы, которые они предоставляли отечественным благотворительным организациям. Подобным образом доноры-резиденты не могли получить налоговые льготы в своей стране, когда они сделали пожертвование иностранной благотворительной организации.

Это трактовалось как « дискриминационное налогообложение иностранных благотворительных организаций «и соответственно определенным нарушением принципа основных свобод, а именно свободы движения капитала, как это гарантировано статьей 63 Договора о функционировании ЕС. Заключение базировалось на практике Суда ЕС, который по ряду рассмотренных дел постановил, в частности: « национальные налоговые положения, дискриминирующие иностранные благотворительные организации или пожертвования иностранным благотворительным организациям, несовместимы со свободным движением капитала «.

Есть, когда любое государство обеспечивает льготный режим налогообложения для отечественных благотворительных организаций и пожертвований, оно должно обеспечить недискриминационный режим налогообложения сравнимых иностранных благотворительных организаций, а также пожертвований, сделанных в адрес таких организаций. .

В то же время с целью недопущения злоупотреблений и потерь бюджета такой режим налогообложения иностранных благотворительных организаций должен сопровождаться надежными но максимально простыми и не обременительными процедурами их государственной регистрации и контроля.

Такой подход заставляет государств-членов ЕС начать домашнюю работу по устранению дискриминационного налогообложения иностранных благотворительных организаций. Да, Германия при определенных условиях позволила благотворительным организациям, зарегистрированным в других странах, получить налоговые льготы, которые ранее предоставлялись только локальным благотворителям.

Для этого необходимо, чтобы организация отвечала национальным требованиям о признании освобождения от налогообложения (налоговая служба выдает соответствующее свидетельство о признании) и имеет происхождение из юрисдикций, с которыми Германия имеет соглашение об обмене информацией в рамках административной помощи.

Кроме этого, с 2024 года вводится общедоступный реестр юридических лиц, применяющих «льготные налоговые цели», в частности, благотворительные. Реестр будет вести центральное налоговое ведомство (BZSt), а на втором этапе его формирования в него будут включены иностранные благотворительные организации из других стран ЕС.

С 2025 года иностранные благотворительные организации смогут использовать официально…

прямой эфирпромо канала