Уже скоро Национальный совет по восстановлению Украины утвердит финальный документ своей работы – План восстановления Украины. Он содержит тысячи ключевых задач, которые должны помочь украинской экономике развиваться, создать благоприятные условия для ведения бизнеса в Украине и, конечно, уменьшить государственное регулирование предпринимательской деятельности.

Значительная часть раздела по восстановлению экономики этого Плана посвящена упрощению условий для старта малого и микробизнеса, его детенизации, а также легализации рынка труда и созданию новых рабочих мест.

Что там на рынке труда

До начала полномасштабного военного вторжения России в Украине, по оценкам экспертов, насчитывалось от 3 до 4 млн украинцев, работавших без оформления трудовых отношений или предпринимательской деятельности. Ориентировочные недопоступления в бюджет от такого положения дел колеблются от 120 до 150 млрд. гривен в год.

В июне 2020 года 63,7% украинцев работали по трудовой книжке или письменному договору и получали только официальную заработную плату. Таковы данные опроса Центром Разумкова 2017 года респондентов по всей Украине. Остальные признали, что получают всю или часть зарплаты неофициально. В частности, почти каждый пятый респондент исследования (19,8%) работал без официального оформления (что соответствует данным Госстата также в пределах статистической погрешности), а 16,4% хоть и имели официальные отношения с работодателем, но часть зарплаты получали «в конверты».

В то же время, более четверти (26,5%) экономически активного населения от 15 до 70 лет (а его в Украине на начало 2022 года насчитывалось 16,7 млн ​​человек согласно данным Госстата) получают теневые доходы (исследования Института экономики и прогнозирования НАН Украины).

Но это не окончательный показатель и доля «теневиков» может быть больше, вероятно, из-за получателей незадекларированных доходов от индивидуальной предпринимательской и трудовой деятельности. Около 7-10% от экономически активного населения являются вероятными «теневыми» предпринимателями или самозанятыми лицами. Это от 10 до 20 млрд гривен ежегодных недопоступлений в госбюджет.

Очевидно, за время войны ситуация только усугубилась. По разным оценкам аналитиков, около 1 млн украинцев потеряли работу, более 6,6 млн человек – внутренне перемещенные лица: они либо сейчас временно не работают, либо находят периодическую работу без оформления трудовых отношений.

Проблема детенизации предпринимательской и индивидуальной трудовой деятельности, а также занятости населения требует комплексных и дифференцированных подходов решения в зависимости от специфики страны. В частности, чисто репрессивный подход доказал свою низкую эффективность даже в развитых странах, не говоря уже о странах с худшим качеством государственного управления, к которым принадлежит и Украина. А с уменьшением возможностей государства по контролю определенных видов деятельности и категорий налогоплательщиков увеличивается актуальность компромиссных подходов к детенизации таких видов деятельности и плательщиков.

В Украине роль механизма компромиссной детенизации выполняет упрощенная система налогообложения и отчетности для малого бизнеса (фактически микробизнеса) – ССО. Она доказала свою эффективность в детенизации основной части микропредпринимательства и части самозанятых, особенно имеющих клиентами предприятия или физических лиц-предпринимателей.

Однако, в свое время, в 2010 году, попытка ликвидации ССО со стороны тогдашнего руководства страны и дальнейший компромисс, значительно усложнивший и удорожавший пользование этой системой, привели к потере 2,2 млн легальных рабочих мест в секторе микробизнеса, из которых подавляющая часть перешла в полную «тень».

Однако необходимость регистрировать предпринимательскую деятельность и представлять отчеты с риском проверок и штрафов делает даже ССО недостаточно привлекательной для лиц, занимающихся индивидуальной или эпизодической трудовой деятельностью. Это обуславливает потребность в дополнении ССО еще более простым и компромиссным механизмом легализации, который был бы привлекателен для тех категорий, которые сегодня массово остаются вне правового поля.

Общественные эффекты микробизнеса

Общество заинтересовано в создании условий для развития микробизнеса и выхода его в официальное правовое поле. Кроме своей основной задачи – приносить доход владельцам – любая предпринимательская деятельность создает ряд внешних эффектов, которые, соответственно, становятся объектами государственной политики. Например:

— создание рабочих мест за небольшие средства и без необходимости государственного вмешательства;

– микробизнес считается наиболее эффективным способом борьбы с бедностью. Отдельные люди и целые регионы, попавшие в «ловушку бедности», нуждаются в ресурсном импульсе, который позволил бы им запустить спираль выхода из нищеты;

— критически важна роль микробизнеса как «колыбели» для реализации творческого, в частности, предпринимательского потенциала. Особенно это касается постиндустриальной стадии развития, где именно таланты становятся величайшим богатством нации;

— поддержка конкурентной среды, особенно в отраслях с высокой отдачей от масштаба, позволяет напрямую увеличить общественное благосостояние;

— создание комфортной потребительской среды. Эта категория очень субъективна, но во многих развитых странах, в частности ЕС, уделяется внимание сохранению малого бизнеса, особенно в сферах обслуживания, питания и розничной торговли по мотивам создания комфорта для потребителей и туристов.

Вместе с тем, в посткоммунистических странах малый и легально работающий микробизнес – не только доходы в бюджет, но и воспитание предпринимательской культуры и преодоление негативного отношения к предпринимательству.

Оптимальные решения для Украины

Различные страны ЕС и Азии используют пять моделей налогообложения, в частности:

— налог с доходов физических лиц – Финляндия, Болгария, Чехия, Польша, Румыния, Венгрия;

— упрощенный режим налогообложения на общей системе – Хорватия, Чехия, Польша, Италия и другие;

— налог с выручки – Польша, Грузия и другие;

— фиксированный налог – Украина, Польша, Венгрия, Грузия, Азербайджан и другие;

— патент – Казахстан, Молдова, Кыргызстан и другие.

Система упрощенного налогообложения, действующая в Украине, по сравнению с моделями других стран создает в целом неплохие возможности для самозанятых лиц, работающих на постоянной основе, и для которых такая деятельность является основной. Но что делать с негибкостью сроков перехода на ССО и невозможностью делать это эпизодически при необходимости?

По этой причине получать дополнительные к основной работе заработки на нерегулярной (например, сезонной) основе в легальном секторе для самозанятых лиц может быть обременительно и невыгодно, поэтому этот сектор остается в «тени». Кроме того, определенная часть самозанятых не готова регистрироваться официально из-за обременительности процесса открытия и закрытия ФЛП, дополнительной отчетности, возможных проверок.

Не забывайте и о том, что часто самый доступный вариант для временного заработка – это сотрудничество с онлайн-платформами. Учитывая сложную экономическую ситуацию, довольно большое количество людей может подрабатывать, идя работать на неполный рабочий день, на временные должности или как независимые подрядчики. К примеру, репетиторство, вождение авто под заказ, строительные работы, курьер, внештатная работа, фитнес-тренировка.

Но существующие налоговые режимы в Украине предусматривают представление отчетности в налоговую, уплату специальных взносов и другие моменты, затрудняющие принятие решения о начале такой деятельности. Поэтому соответствующим экономическим субъектам нужно предложить привлекательное предложение, которое позволит не только легализовать их на добровольной основе, но и приносить умеренные бюджетные поступления.

Опыт других стран говорит, что такой режим для самозанятых не приводит к перетокам из других режимов, а происходит реальная детенизация, когда самозанятые, работавшие ранее без уплаты каких-либо налогов, массово регистрируются как самозанятые и начинают платить налоги. Общество заинтересовано в легализации какой-либо полезной деятельности даже за символическую плату, поскольку теневой статус порождает много негативных эффектов для других: коррумпирует контрольные органы, питает организованную преступность, выводит из правового поля активную и прогрессивную часть населения, сдерживает возможное развитие бизнеса.

В наших условиях, согласно мировому опыту, мы можем ожидать добровольной легализации от трети до половины тех, кто работал в неформальном секторе. То есть добровольной легализации до 1 млн самозанятых лиц, что может дополнительно принести в госбюджет до 10 млрд гривен в год в зависимости от цены патентов/суммы выручки и интенсивности детенизации.

Для этого нужно законодательно ввести простейшую модель налогообложения для самозанятых, без регистрации и отчетов – где самозанятые регистрируются по декларативному принципу, а онлайн-платформы представляют информацию об обращениях контрагентов в налоговые органы. Это может быть патентная система или налог от выручки со ставкой в ​​пределах 5-6% и с освобождением от обязательной уплаты единого социального взноса.

Внедрение упрощенной системы для самозанятых позволит легализоваться более широкому кругу самозанятых лиц. В то же время, должны быть ограничения для определенных видов деятельности, чтобы помешать возможностям злоупотребления над упрощенной формой со стороны бизнеса – но только имеющие экономическое обоснование.

Важно также устранить необходимость учета доходов и расходов с целью уменьшения расходов на администрирование со стороны налогоплательщиков и налоговых органов для лиц, самозанятых в видах деятельности, которые ограничены таким образом, чтобы в любом случае не разрешить превысить установленный законом верхний порог. группы ССО.

Вместо ведения учета доходов, их размер должен быть ограничен экономически из-за исключения определенных видов деятельности и требования исключительно личного предоставления услуг с запретом использования наемных работников. Следует ограничить возможности давления налоговых органов на самозанятых лиц. Все это позволит создать привлекательные условия, как для добровольной легализации микробизнеса, так и для детенизации в других секторах.

Надеюсь, что в скором времени План восстановления будет утвержден Нацсоветом, и все важные пункты Плана, направленные на компромиссную детенизацию и создание условий для работы малого и микробизнеса, будут реализованы уже в этом году.

Если вы заметили орфографическую ошибку, выделите ее мышкой и нажмите Ctrl+Enter.