Каждый новый год в Украине начинается с налоговых изменений. 2025-й не станет исключением. С января вступает в силу целый перечень поправок в налоговое законодательство, которые будут касаться, прежде всего, бизнеса. Как малых предпринимателей и средних компаний, так и крупных налогоплательщиков. Сообщает Mind.

Большинство этих изменений закреплено законом №4015-IX. Именно он предусматривает повышение базовой ставки военного сбора с 1,5% до 5%, введение военного сбора для предпринимателей на упрощенной системе налогообложения и увеличение ставки налога на прибыль для банков и других финансовых учреждений.

Частично нормы закона №4015-IX вступили в силу еще с 1 декабря 2024 года. Но некоторые его положения начнут действовать в 2025 году. Кроме того, в январе 2025-го «стартуют» отдельные нормы закона №4113-ІХ с поправками в Налоговый кодекс и налоговые новации.

Повышение ставки военного сбора для физических лиц

Начиная с 1 января 2025 года, к доходам налогоплательщиков – физическим лицам применяется ставка военного сбора в размере 5%.

«Ставка военного сбора увеличена с 1,5% до 5% для большинства доходов физических лиц, включая заработную плату, дивиденды, доходы от аренды и продажи имущества », – уточняет Ольга Черевко, управляющий партнер юридической компании GLS.

Отметим, что за 2024 год обязательства по военному сбору начисляются еще по старой ставке – 1,5%.

Впрочем, как говорит адвокат Attorneys at Law «Leshchenko & partners» Даниил Трясов, военный сбор на доход от облигаций внутреннего государственного займа, в частности, военных облигаций по-прежнему не начисляется.

Военный сбор для упрощенцев

Военный сбор теперь распространяется и на предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения.

С 1 января 2025 года ФЛП будет платить этот сбор в следующем размере:

  • ФЛП первой, второй и четвертой группы единого налога – 10% минимальной заработной платы, или 800 грн в месяц;
  • ФЛП третьей группы единого налога – 1% дохода (выручки).

«Предприниматели первой, второй и четвертой групп должны будут уплачивать военный сбор до 20 числа каждого месяца (есть возможность оплаты авансом), а предприниматели третьей группы – в течение 10 дней после подачи налоговой декларации», – рассказывает Никита Муренко, управляющий партнер юридической компании «Муренко , Куревой и Партнеры».

Кстати, военный сбор распространяется и на юридических лиц, избравших третью группу единого налога.

Новые требования к налоговой отчетности

Для налоговых агентов с 2025 года вводится обязательная подача налоговой отчетности по налогу на доходы физлиц (НДФЛ), военного сбора и единого соцвзноса (ЕСВ).

Это требование касается, прежде всего, работодателей, которые будут регулярно отчитываться перед Государственной налоговой службой (ГНС) о начисленных доходах, о налогах и сборах, удержанных с зарплат работников. Сроки представления – до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Кроме этого, работодатели будут информировать налоговые органы также о зачислении/увольнении работников в течение 20 дней после окончания отчетного месяца.

Возврат обязательной оплаты ЕСВ

Еще в марте 2022 года предприниматели получили право во время действия военного положения платить единый соцвзнос (ЕСВ) по своему усмотрению. За его неуплату никаких штрафов предусмотрено не было.

К сожалению, с 2025 года эта льгота потеряла свою силу, поэтому ФЛП снова придется платить ЕСВ. Ставка соцвзноса осталась неизменной – 22% от минимальной зарплаты. Размер ЕСВ в 2025 году составит:

  • минимальный – 1760 грн в месяц;
  • максимальный – 35 200 грн. в месяц (для доходов, превышающих 160 000 грн. в месяц).

Впрочем, предприниматели, чей налоговый адрес находится в зоне боевых действий или на временно оккупированных территориях Украины, имеют право по-прежнему не платить военный сбор.

Увеличение минимального налогового обязательства для аграриев

Владельцы земельных участков, отнесенных к сельхозугодиям, должны уплачивать минимальное налоговое обязательство (МНС).

Размер этого обязательства привязан к нормативной денежной оценке земельного участка с поправкой на корректирующий коэффициент. В 2024 году этот коэффициент составлял 0,05, с 2025 г. он вырос до 0,057. Итак, МНС теперь составляет:

  • 700 грн/га для большинства земельных участков;
  • 1400 грн/га для пашни, если ее доля превышает 50%.

«И хотя этот шаг направлен на уменьшение тенизации аграрного сектора, он может привести к росту расходов фермеров», — говорит Ольга Черевко.

Уплата МНС не распространяется на участки, расположенные в зоне боевых действий или на временно оккупированных территориях.

Рост налоговой нагрузки на финсектор

Кроме банков, за 2024 год уже уплативших налог на прибыль по ставке 50%, новые правила налогообложения с 2025 года распространяются и на остальных участников финансового рынка (кроме страховщиков).

Финансовые компании, ломбарды и другие учреждения теперь начисляют и платят налог на прибыль по ставке 25% вместо 18%.

Пункты обмена валют к тому же должны платить авансовые взносы, размер которых привязан к курсу евро и составляет от 200 до 700 евро в зависимости от населенного пункта, в котором работает обменник.

Как это повлияет на налогоплательщиков?

Внедрение военного сбора для всех групп ФЛП на едином налоге и отмена льгот на уплату ЕСВ существенно увеличит ежемесячные расходы предпринимателей. Кроме того, новые требования к отчетности могут усложнить управление финансовыми потоками, особенно для небольшого бизнеса.

«В результате для многих предпринимателей, особенно из отраслей с высокой конкуренцией, дополнительные налоговые расходы могут привести к уменьшению доходности или даже закрытию бизнеса», – считает Никита Муренко.

Также у налоговых органов возникнет еще больше оснований для проведения проверок, доначисления налоговых обязательств и применения штрафов к налогоплательщикам.


248