В последние годы все больше украинцев инвестируют за границу, в частности, в ценные бумаги и деривативы на фондовых биржах, недвижимость, бизнес в других странах, а также покупают доли в иностранных компаниях.

Это делает вопрос обложения и декларирования иностранных доходов от инвестиций особенно актуальным в Украине.

Что такое иностранные доходы и нужно ли их декларировать?

Согласно Налоговому кодексу иностранные доходы налоговых резидентов Украины подлежат налогообложению в Украине. Иностранный доход – это прибыль, полученная лицом из источников за пределами страны, включая доходы от любой деятельности, труда, инвестиций, а также от продажи имущества, находящегося за границей.

Физическое лицо обязано самостоятельно рассчитать свой иностранный доход и подать Декларацию о доходах и имущественном положении в налоговую службу Украины. В случаях, когда у физического лица есть только доходы из источников, обычно налоговое декларирование и удержание налога осуществляют налоговые агенты, такие как работодатели, нотариусы или брокеры.

Например, работодатель отчитывается о заработной плате в налоговую и удерживает налог, или нотариус удерживает налог при продаже недвижимости в Украине. В таких случаях физлицу нет необходимости самостоятельно подавать декларацию.

Однако когда речь идет об иностранном доходе, физическое лицо должно подать декларацию самостоятельно.

Виды иностранных доходов от инвестиций и ставки налога

Налогообложение иностранных доходов осуществляется по ставке 18% и военный сбор 1,5%. Но в зависимости от вида дохода расчет и ставка могут быть другие. Рассмотрим налоговую нагрузку на разные иностранные доходы физических лиц.

Доход от продажи инвестиционных активов

Согласно Налоговому кодексу, к инвестиционным активам относятся ценные бумаги, деривативы и корпоративные права. Обложению подлежит финансовый результат (инвестиционный доход) от операций с инвестиционными активами, а не вся сумма от их продажи.

Финансовый результат определяется как положительная разница между доходом, полученным от продажи актива, и их стоимостью, подтвержденной документальными расходами на приобретение.

К расходам на приобретение актива кроме стоимости самого актива относятся также комиссии банка или брокера за покупку и продажу.

При расчете инвестиционной прибыли за календарный год суммируются все доходы и убытки от операций по продаже инвестиционных активов, что позволяет уменьшить налогооблагаемую инвестиционную прибыль за счет убыточных операций.

Для инвестиционной прибыли от продажи иностранных активов расчет производится в гривне, независимо от того, что активы покупались и продавались за валюту.

Это создает определенную сложность, поскольку перерасчет расходов в гривну осуществляется по курсу НБУ на дату покупки актива, а дохода – по курсу НБУ на дату продажи. Таким образом, при падении курса гривны ваша фактически убыточная операция может оказаться прибыльной для налоговых целей.

Доход в виде дивидендов от иностранных компаний

Если вы инвестировали в долю иностранной компании, то можете получать доход в виде дивидендов. Такой иностранный доход облагается налогом в Украине по сниженной ставке 9% и дополнительно военным сбором 1,5%.

Важно учесть, что этот доход может также подлежать налогообложению у источника (withholding tax) в стране выплат по ставке, предусмотренной конвенцией об избежании двойного налогообложения между этой страной и Украиной.

Налог на дивиденды, уплаченный в другой стране, должен учитываться при декларировании и налогообложении в Украине.

Сумма уплаченного налога засчитывается только в счет налога на доход, в то время как военный сбор уплачивается в полном объеме. Для зачисления уплаченного за границей налога необходимо добавить в декларацию справку из иностранной налоговой о сумме уплаченного налога.

Особенности расчета доходов и налогообложения сделок на Interactive Brokers

Если вы инвестируете в иностранные ценные бумаги через иностранные инвестиционные банки или брокерские компании, такие как Interactive Brokers или Exante, вам следует рассчитывать доходы и налоги в зависимости от типа операций на этих счетах. Ниже приведены примеры операций на брокерских счетах:

• Продажа ценных бумаг и деривативов (акции компаний, облигации, фьючерсы).

Налогооблагается только финансовый результат, рассчитываемый по схеме, приведенной выше. Ставка налога составляет 18% и военный сбор – 1,5%.

• Выплаты в виде дивидендов по приобретенным акциям.

Облагается вся сумма дохода. Ставка налога составляет 9% и военный сбор в 1,5%.

• Купонный доход по облигациям.

Облагается вся сумма дохода. Ставка налога составляет 9% и военный сбор в 1,5%.

Важно отметить, что в случае удержания налога у источника (withholding tax), аналогично как и дивидендам, этот налог может быть учтен при декларировании доходов в Украине.

Доходы от продаж иностранной недвижимости

Многие считают, что доходы от продажи недвижимости за рубежом облагаются налогами по таким же ставкам, как и доходы от продажи недвижимости в Украине. Однако это не так.

Доходы от продажи иностранной недвижимости не подлежат освобождению от налога на первую продажу за год и льготной ставке 5% при второй продаже, как это предусмотрено для недвижимости в Украине.

Доходы от продажи недвижимости за рубежом облагаются налогом по ставке 18%, как и другие иностранные доходы. Важно понимать, что налогооблагается вся сумма от продажи недвижимости, а не только прибыль, как в случае с инвестиционными активами.

Если недвижимость за границей была продана с прибылью, во многих странах может применяться налог на прирост капитала. При уплате этого налога за границей необходимо получить справку в налоговой службе иностранной страны для последующего зачисления уплаченного налога в Украине.

Поскольку налоговая нагрузка по продаже недвижимости за рубежом может быть значительной, перед инвестированием в недвижимость или ее продажей в зависимости от целей инвестора следует рассмотреть возможность структурирования таких сделок с помощью компаний.

Доходы от сдачи в аренду иностранной недвижимости

Доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества в иностранной стране могут облагаться налогом в соответствии с местным законодательством. Однако доходы, полученные от аренды недвижимости за границей, также необходимо декларировать в Украине.

Налог, уплаченный в стране нахождения имущества, должен быть учтен при уплате налога в Украине. Для этого в декларацию необходимо добавить справку из налоговой службы иностранной страны об уплате налога. Эта справка должна быть должным образом легализована и переведена на украинский язык.

Какая…

прямой эфирпромо канала