Закон разрабатывался с целью выполнения Украиной обязательств в рамках Меморандума об экономической и финансовой политике, среди которых — восстановление налоговых проверок, отмена ставки единого налога 2% и восстановление штрафных санкций за неприменение налогоплательщиками РРО. Над проектом Закона работали более полугода. В то же время, часть из вышеупомянутых обязательств все же не нашла своего отражения в окончательной редакции.

Для тех, кто держит руку на пульсе и следит за всеми обновлениями налогового законодательства, предлагаем краткий обзор основных изменений налогового законодательства, вступивших в силу 1 августа.

Проверкам быть

Законодатель хоть и не отменил мораторий на проверки, однако значительно расширил перечень тех проверок, которые могут быть проведены в условиях военного положения.

В частности, плановые документальные проверки восстанавливаются для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере производства и реализации подакцизной продукции, организации и проведения азартных игр в Украине, предоставления финансовых и платежных услуг.

Законодатель также разрешил проведение документальных внеплановых проверок:

• в случае получения налоговыми органами налоговой информации о нарушении налогоплательщиком правил налогообложения:
• доходов, полученных нерезидентами, с источником их происхождения из Украины,
• нерезидентов, осуществляющих свою деятельность через обособленные подразделения ( в т. ч. постоянные представительства),
• налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции, организации и проведения азартных игр в Украине,
• налогоплательщиков, предоставляющих финансовые, платежные услуги.

Отмена налоговых каникул и ставки единого налога 2%

Напомним, что, начиная с 1 апреля 2022 года, плательщики единого налога 1 и 2 групп имели право не платить единый налог. В то же время, с 1 августа 2023 года « единщики» 1 и 2 групп должны вернуться к выполнению своих налоговых обязанностей.

Кроме этого, законодатель отменил ставку единого налога 2%. Следовательно, те плательщики, которые по состоянию на 31 июля 2023 года находились на уплате 2%, с 1 августа 2023 года автоматически считаются применяющими систему налогообложения, на которой они находились ранее, а вновь созданные налогоплательщики — плательщиками единого налога третьей группы.

Налогоплательщики в отдельных случаях смогут избежать уплаты штрафных санкций и пени

Разрешив проведение отдельных налоговых проверок, законодатель все же учел риск чрезмерной налоговой нагрузки и предусмотрел определенные льготы по применению штрафных санкций.

В частности:

1. С 1 августа 2023 года до окончания военного положения налогоплательщики, которым по результатам проверки доначислены налоговые обязательства, освобождаются от уплаты штрафных санкций и пени при условии уплаты такого налогового обязательства в течение 30 календарных дней со дня, следующего за днем получения налогового уведомления-решения. В то же время, использование этой льготы имеет определенные последствия — потерю права на обжалование суммы такого налогового обязательства.
2. С 1 августа 2023 года до окончания военного положения к налогоплательщикам не будут применяться штрафные санкции и пеня в случае самостоятельного исправления ошибок налоговой отчетностикоторые привели к занижению налогового обязательства.
3. С 1 января 2022 года до 1 октября 2023 года субъекты хозяйствования освобождаются от ответственности за неприменение РРО (это не касается субъектов хозяйствования, которые нарушили порядок осуществления расчетных операций при продаже подакцизных товаров, осуществления деятельности по купле/продаже иностранной валюты, в сфере организации и проведения азартных игр).

Дайджест НВ Премиум

Бесплатная email-рассылка только лучших материалов от редакторов NV Рассылка отправляется с понедельника по пятницу

Вышеупомянутые льготы, бесспорно, уменьшат финансовое бремя плательщиков на фоне возобновления налоговых проверок и увеличения риска налоговых доначислений по результатам таких проверок.

Течение сроков давности

Законодатель наконец возобновил течение тех сроков, которые были остановлены еще 17 марта 2020 года в связи с началом карантина. В то же время, это не касается сроков давности проведения документальных плановых и внеплановых проверок, которые сейчас под запретом, а также сроков хранения документов и информации, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов.

Сроки давности по этим проверкам будут возобновлены только после окончания военного положения.

Очевидно, что это не лучшие новости для налогоплательщиков. Учитывая то, что течение сроков давности было остановлено еще в марте 2020 года, с каждым днем период деятельности плательщика, который может быть проверен налоговиками после прекращения военного положения, увеличивается и не будет составлять всего 1095 дней.

Следовательно, налогоплательщикам необходимо готовиться к дальнейшим длительным и объемным проверкам со стороны налоговых органов.