/пролет>

По данным Министерства финансов Украины, за 2023 год в Государственный бюджет Украины поступило 2,7 трлн. Значительная сумма поступлений была получена за счет грантов от международных партнеров, однако большая половина была уплачена бизнесом в виде налогов, из которых наибольшие суммы:

• 448.4 млрд грн налога на добавленную стоимость;
• 206.9 млрд грн налога с доходов физических лиц;
• 167.4 млрд грн акцизного сбора ;
• 143,8 млрд грн налога на прибыль.

По абсолютной величине поступлений акцизный сбор посреди остальных налогов занимает третье место.

Основные товарные составляющие поступлений акцизного сбора

Среди основных групп подакцизных товаров в доходах Государственного бюджета на 2023 год были учтены поступления акцизного сбора от табачных изделий (удельный вес 49%), горючее (29%), транспортные средства (9%), алкоголь (8%), электроэнергия (6%). ).

Реклама:

Практически половина поступлений от акцизного сбора формируется за счет табачных изделий.

Динамика теневого рынка подакцизных товаров

Возможность быстрого заработка, высокий спрос на сигареты и алкоголь всегда привели к процветанию теневого рынка этих товаров. Подробный анализ причин и динамика основных показателей рынка была приведена в исследовании специалистов Института социально-экономической трансформации, CASE-Ukraine и Экономической экспертной платформы.

Рынок/год	2020 год	2021 год	2022 год	2023 год
Табачные изделия, тень в %	6	14,7	20.1	19
Алкогольные изделия, тень в %	36	34	47	38

Анализ данных Государственной налоговой службы по официальным выручкам подакцизной продукции (табак, алкоголь, топливо) за 2023 год свидетельствует об их постепенном росте в течение первого полугодия, достижении максимальных значений в августе 2023 года (без учета предновогоднего декабря для алкогольной продукции) и дальнейшем уменьшении (тенизации ) в сентябре-декабре 2023 года.

Так, объемы выручок табачной продукции уменьшились с 11.8 млрд грн в августе до 9.5 млрд грн в декабре 2023 или на 19%, алкоголя на 17%, горючего на 11%.

Почему существует теневой рынок подакцизных товаров?

Попробуем раскрыть вопросы на примере рынка табачных изделий. Сегодня в Украине акциз на табак составляет 60 евро за 1000 сигарет или примерно 50 грн из пачки, содержащей 20 сигарет. То есть контрафактная пачка сигарет (без уплаты акцизного сбора и НДС) может стоить 30-40 грн, тогда как стоимость легально производимой или импортированной продукции с уплатой всех налогов будет в пределах 90 грн.

То есть, наладив технологически несложное производство или контрабанду сигарет, злоумышленники имеют возможность заработать значительные суммы средств за счет нелегальной продажи контрафактной продукции.

Динамика официальных продаж табачных изделий в 2023 году позволяет сделать предположение о 35 млрд грн теневого оборота сигарет и около 20 млрд потерь доходов бюджета.

Региональный разрез теневой торговли табачными изделиями

Можно было бы предположить, что на уменьшение легального рынка повлияли макроэкономические показатели, уменьшение доходов населения, уменьшение количества потребителей и т.д., однако проведенный анализ свидетельствует о значительных региональных отклонениях в изменениях потребительских тенденций.

В Черкасской области потребление снизилось на 45%, Хмельницкой, Тернопольской, Львовской, Ровенской на 25-35%, Винницкой, Киевской и Киеве на 5-10%. Именно в Ровенской, Львовской и Тернопольской областях работают табачные фабрики, имеющие аномальные показатели по уплате налогов.

В марте и апреле 2024 года объемы легальных продаж табачных изделий в Украине начали расти (прирост 17%), однако в Закарпатской, Львовской, Хмельницкой и Черкасской областях в апреле до сих пор наблюдается негативная динамика.

Реакция властей на рост теневой торговли подакцизными товарами

В начале года состоялся ряд событий, изменивших тренд процветания теневого рынка торговли подакцизными товарами, в частности, это встреча ВСК Верховной Рады Украины по экономической безопасности с послами G7, заседание комитета ВРУ по финансам, налоговой и таможенной политике и проведение рабочей группы по вопросам противодействия теневому рынку табачных изделий, на которых было заслушано руководство правоохранительных органов, налоговой службы, Генеральной прокуратуры.

Однако такая административная работа по оказанию давления на контролирующие органы со стороны законодательной ветви власти должна быть системной и не должна прекратиться, пока не будет сокращен уровень теневых оборотов до 5-10%.

Недавние исследования Kantar свидетельствуют, что в марте 2024 года общий уровень нелегальной торговли табачными изделиями снизился до 19,1%. Уменьшилась как доля поддельной продукции (до 8,7%), так и доля продукции, которая маркирована надписью Duty Free или предназначена для экспорта, но нелегально продается в Украине (до 9,2%).

32% поддельной продукции – сигареты, имеющие признаки поддельных акцизных марок (производители – «Юнайтед Тобако», «Маршалл Файнест Тобакко», VK Tobacco FZE, «Украинское Табачное Производство»).

Наличие на теневом рынке продукции, маркированной надписью Duty Free или предназначенной для экспорта (производители — «Винниковская табачная фабрика» и «Юнайтед Тобако»).

Основные каналы распространения незаконной продукции: киоски 33%, магазины 30%, уличные торговцы 19%, открытые рынки 13%.

Новые законодательные инициативы по повышению ставок акцизного сбора

В Верховной Раде зарегистрирован новый законопроект по пересмотру ставок акцизного налога на табачные изделия от 18.03.2024 №11090 и ряд альтернативных законопроектов к нему.

Основной целью этого законопроекта является постепенное повышение специфических ставок акцизного налога с сигарет до достижения минимального уровня, установленного Директивой Совета 2011/64/ЕС с одновременным повышением таких ставок на табак, промышленные заменители табака и уменьшением их размера для табакосодержащих изделий для электрического нагрева (далее – ТВЭН), определение ставки акцизного налога на табачные изделия в евро и уточнение отдельных положений администрирования акцизного сбора.

С 1 июля этого года минимальный акциз на сигареты и другие табачные изделия должен вырасти до 63,45 евро на 1000 штук.

В течение 2026-2028 годов минимальный акциз на сигареты будет расти на 5% ежегодно, достигнув в 2028 году рекомендованных в ЕС 90 евро, а ставка акцизного налога на ТВЭНы за этот же период повысится до 72 евро.

Акциз на ТВЭНы будет на 20% ниже. Это, с одной стороны, будет соответствовать подходам ЕС, с другой – будет стимулировать потребление ТВЭНов, где, по оценкам экспертов, отсутствуют подделки и почти нулевая теневая доля, а с другой — эта продукция является продукцией меньшего риска, согласно исследованиям FDA .

Такое решение власти кажется взвешенным и с высокой вероятностью будет поддержано Верховной Радой Украины.

Кроме повышения ставок акцизов на табачные изделия,…