Уже в 2023 году украинские беженцы за рубежом должны задекларировать и уплатить налоги с доходов, полученных в 2022 году, включая социальные выплаты.

Последние, как правило, не облагаются налогом, но влияют на ставку налогообложения по другим видам доходов.

В большинстве случаев причина налогообложения – пребывание украинцев за рубежом более 183 дней. Но это еще не всё. Многие украинские мигранты рискуют подпасть под двойное налогообложение, то есть платить налоги и в Украине, и за рубежом.

За что, когда, как, где и сколько налогов должны платить украинские беженцы – читайте в разборе LIGA.net.

Что такое двойное налогообложение

Это когда две страны одновременно претендуют на налогообложение одного и того же дохода. Обычно такие ситуации регулируются конвенциями об избежании двойного налогообложения. Это договоренности между двумя странами о порядке определения приоритетного права на взимание налога.

По состоянию на апрель 2023 года у Украины есть такие соглашения с 72 странами. Они регулируют вопросы налогообложения заработной платы, дивидендов, роялти и других видов доходов.

Однако иногда такие конвенции могут не сработать. Например, почти все конвенции предусматривают, что если лицо, официально работающее на украинское предприятие, более 183 дней физически выполняет работу в другой стране, то право на налогообложение зарплаты будет иметь эта другая страна.

Впрочем, де-факто украинское предприятие не сможет выплатить зарплату в Украине, не удержав с нее все причитающиеся налоги. В таком случае особенно сложно избежать двойного налогообложения.

Для большинства беженцев из Украины, которые и дальше удаленно работают на украинских работодателей или получают другие доходы в Украине, перспектива двойного налогообложения абсолютно реальна. Это произойдет, если налоговая служба страны пребывания украинских беженцев станет считать таких лиц своими налоговыми резидентами, а налоговая служба Украины «по старой привычке» будет ожидать уплаты налогов в Украине.

Читайте также

Основания считать украинских беженцев своими налоговыми резидентами у стран могут быть разными. Иногда для этого достаточно факта аренды жилья, например, в Германии. Почти все страны сходятся в том, что таким основанием является проживание на их территории более 183 дней в году.

Правда, отмечает партнер, руководитель направления «Международное налогообложение» и практики Deloitte Private в Украине Андрей Серветник некоторые европейские страны на время военного положения в Украине принципиально отказались от налогообложения украинских беженцев. В частности, на такой шаг пошли Ирландия и Литва.

Однако, добавляет собеседник LIGA.net, вряд ли стоит ожидать аналогичных действий от большинства других стран. Скорее всего, в Европе и дальше будут действовать стандартные налоговые правила.

В Министерстве финансов Украины LIGA.net пояснили, что определяющим является статус налогового резидентства в конкретной стране.

Если страна сочла вас резидентом то она имеет право взыскать налог с доходов, полученных со всех источников, включая зарубежные (полная налоговая ответственность).

Если же вы нерезидент то налог заплатите только с доходов с источником происхождения в данной стране. В то же время Украина должна устранить двойное налогообложение — освободить от налога или зачислить налоги, уплаченные в стране, являющейся источником дохода.

Как правило, для определения налогового резидентства в той или иной стране главным критерием является наличие «центра жизненных интересов» и продолжительность пребывания.

Как декларировать доходы и считать налоги

Обычно облагаются как «активные» доходы, например, заработная плата или оплата за услуги или товары, так и «пассивные» – дивиденды, роялти, проценты или инвестиционная прибыль и т.д.

Это касается и социальных льгот . Социальные выплаты украинским беженцам за границей считаются иностранным доходом, с которого в Украине нужно уплатить 18% налога на доходы физических лиц и 1,5% военного сбора. Однако, напоминает старший юрист Sayenko Kharenko Екатерина Утиралова в августе 2022 года правительство освободило от налогообложения социальные выплаты и благотворительную помощь, полученные украинскими беженцами за рубежом в 2022-2023 годах.

Если беженец официально трудоустроен в Украине то работодатель удерживает с его зарплаты 19,5% налогов (18% НДФЛ и 1,5% военного сбора). В то же время в большинстве стран уже после 183 дней пребывания беженцы должны самостоятельно платить местные налоги на такую украинскую зарплату, в том числе и на зарплату, полученную с даты прибытия в страну.

Беженец может подать декларацию за 2022 год с требованием о зачете иностранного налога в счет оплаты 18% НДФЛ. Для зачета иностранного налога следует получить от налогового органа страны пребывания легализованную справку о суммах задекларированных доходов и уплаченных налогов.

Однако, предполагает руководитель налогового отдела BDO Ukraine Виктор Невмержицкий в условиях военного времени и финансового кризиса вернуть НДФЛ будет сложно, или в лучшем случае средства придется ждать очень долго.

Если украинский беженец работает в стране временного пребывания оставаясь налоговым резидентом Украины, он должен подать в Украине годовую декларацию о доходах.

Сумму зарплаты от иностранного работодателя следует указывать до вычета налогов, пересчитывая в гривни по курсу НБУ на дату получения каждой суммы. Такая зарплата облагается налогом в Украине по ставке 19,5% (18% НДФЛ и 1,5% военного сбора). Сумму НДФЛ (но не военного сбора) можно уменьшить на соответствующий иностранный налог (но не более 18%).

Но чтобы иностранный налог зачислили в Украине как уплаченный, необходима справка от налогового органа страны пребывания (не работодателя) о суммах полученных доходов и удержанных налогов. Документ должен быть легализирован (апостиль нотариуса страны пребывания). Также украинская налоговая может потребовать заверенный перевод справки на украинский язык.

Налоговые органы некоторых стран выдают такие справки только в электронном виде (например, в Нидерландах). Пока украинская налоговая не учитывает этот практический аспект и продолжает требовать легализацию бумажных документов. Это усложняет процесс или делает его невозможным.

Уплаченные за границей социальные взносы (аналог украинского ЕСВ) не засчитываются в Украине.

В то же время трудоустроенные украинцы не должны подавать годовую декларацию в стране пребывания (если не возникает такой необходимости).

ФЛП тяжелее всего

Если беженец зарегистрирован в Украине как ФЛП то он должен платить соответствующие украинские налоги независимо от места фактического проживания….