Пунктом 170.14 НКУ урегулированы особенности определения общего минимального налогового обязательства (далее – МНС) налогоплательщиков – собственников, арендаторов, пользователей на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям. Об этом сообщает Главное управление ГНС в Днепропетровской области, пишет agronews.ua.

Согласно пп. 170.14.1 НКУ для налогоплательщиков – собственников, арендаторов, пользователей на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, не переданным такими лицами в аренду (субаренду), эмфитевзис или иное пользование на основании договоров, заключенных и зарегистрированных в соответствии с законодательством, общее МНС определяется контролирующим органом.

В случае передачи таких земельных участков в аренду (субаренду), эмфитевзис или иное пользование на основании договоров, заключенных и зарегистрированных в соответствии с законодательством, их размер учитывается при определении общего МНС арендаторов, пользователей на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) таких земельных участков в порядке, установленном НКУ (пп. 170.14.2 НКУ).

В соответствии с пп. 170.14.3 НКУ определение общего МНС физическим лицам осуществляется контролирующими органами по налоговому адресу таких лиц.

МНС исчисляется контролирующим органом на основании данных Государственного реестра прав на недвижимое имущество, Государственного земельного кадастра и/или на основании оригиналов или должным образом заверенных копий соответствующих документов налогоплательщика, в частности документов, подтверждающих право собственности/пользования.

При исчислении МНС нормативная денежная оценка земельных участков применяется контролирующими органами с учетом требований, установленных п. 271.2 НКУ.

Налоговое уведомление-решение вместе с подробным расчетом суммы налога об уплате годового налогового обязательства по налогу на доходы физических лиц, на сумму положительного значения разницы между суммой общего МНС и суммой уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей, контроль за взиманием которых возложено на контролирующие органы, связанные с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции и/или с собственностью и/или пользованием (арендой, субарендой, эмфитевзисом, постоянным пользованием) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственным угодьям (далее – общая сумма уплаченных налогов) , сборов, платежей), направляется (вручается) налогоплательщику в порядке, определенном ст. 42 НКУ, до 1 июля года, следующего за отчетным.

Если контролирующий орган не направил (не вручил) такое налоговое уведомление-решение вместе с подробным расчетом суммы налога в указанный срок, физическое лицо освобождается от ответственности, предусмотренной НКУ за несвоевременную уплату годового налогового обязательства, на сумму положительного значения разницы между суммой общего МНС и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей.

Такое годовое налоговое обязательство может быть начислено за налоговые (отчетные) периоды (годы) в пределах сроков, определенных п. 102.1 НКУ.

Положительное значение разницы между суммой общего МНС и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей является частью обязательств по налогу на доходы физических лиц.

Сумма налога на доходы физических лиц в части положительного значения разницы между суммой общего МНС и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей распределяется контролирующим органом пропорционально удельному весу площади каждого из земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, и уплачивается (перечисляется) в местные бюджеты по местонахождению таких земельных участков.

Сумма налога на доходы физических лиц в части положительного значения такой разницы не учитывается в общей сумме уплаченных налогов, сборов, платежей в следующем налоговом (отчетном) году (пп. 170.14.4 НКУ).

Согласно пп. 170.14.5 НКУ в общую сумму уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей налогоплательщика включаются:

• налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов от продаж собственной сельскохозяйственной продукции;
• земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственным угодьям.

В сумме уплаченных налогов, сборов, платежей не учитываются по ошибке и/или излишне уплаченные в налоговом (отчетном) году суммы налогов, сборов, платежей.

В соответствии с пп. 170.14.6 НКУ в случае согласия налогоплательщика с определенным контролирующим органом общим МНС и/или рассчитанной суммой годового налогового обязательства по налогу на доходы физических лиц такой налогоплательщик обязан уплатить указанную в соответствующем налоговом уведомлении-решении сумму налога в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения.

В случае несогласия налогоплательщика с определенным контролирующим органом общим МНС и/или рассчитанной в соответствующем налоговом уведомлении-решении суммой годового налогового обязательства по налогу на доходы физических лиц такой налогоплательщик имеет право в порядке, установленном ст. 42 НКУ, в течение 30 дней со дня вручения налогового уведомления-решения обратиться в контролирующий орган для проведения сверки данных, использованных для расчета суммы налога на доходы физических лиц, с предоставлением подтвердительных документов, в частности:

• земельных участков, находящихся у налогоплательщика в собственности и/или постоянном пользовании или в аренде (субаренде, эмфитевзисе), их нормативной денежной оценке и площади;
• суммы дохода, полученного от реализации собственной сельскохозяйственной продукции;
• суммы уплаченных налогов, сборов, платежей.

В случае представления налогоплательщиком в контролирующий орган правоустанавливающих документов на земельные участки или договоров о передаче в аренду, эмфитевзис или иное пользование земельных участков, заключенных и зарегистрированных в соответствии с законодательством, сведения о которых отсутствуют в базах данных информационных систем центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, исчисление минимального налогового обязательства осуществляется на основании представленных налогоплательщиком сведений к получению контролирующим органом информации от соответствующих органов о собственности/пользовании или переходе права собственности/пользования на такие земельные участки.

Если по результатам сверки выявлены разногласия между данными контролирующего органа и данными, подтвержденными налогоплательщиком на основании оригиналов соответствующих документов, контролирующий орган в течение 10 дней, следующих за днем ​​завершения сверки, обязан отменить…